国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于印发2003年度
中央企业所属事业单位财务决算报表科目转换参考格式的通知
（国资厅评价函[2003]328号）
各中央企业：
为了全面反映中央企业的资产与财务状况，根据《
关于做好2003年度中央企业财务决算工作的通知》（国资评价［2003］104号），各中央企业在2003年度的财务决算工作中应当将所属事业单位全部纳入企业（集团）财务决算报表编报范围。为此，我们研究制定了事业单位财务决算报表科目转换参考格式，现印发给你们，请认真参照执行。现就有关事项通知如下：
一、在2003年度财务决算报表编制工作中，对中央企业所属暂不改变事业性质的事业单位，对照企业财务决算进行报表科目转换，纳入企业（集团）财务决算合并报表范围。具体包括尚未纳入企业（集团）财务决算报表编报范围的科研院所、地勘单位、学校、医院等企业所属事业单位。
二、为规范中央企业会计核算工作，各中央企业所属各类单位应当按规定逐步实行《企业会计制度》，各中央企业要积极创造条件，有计划、有步骤地对所属事业单位进行企业化管理，促进实现企业内部管理的统一和规范。
三、各中央企业所属事业单位财务决算报表转换工作，要从基层逐级合并（汇总）转换，并按照企业财务决算报表的报送级次要求，报送转换后的单户财务决算报表，所有事业单位均应填报企业财务决算报表的附表、补充指标表。
四、各中央企业应在企业(集团)合并财务决算报表附注中，对事业单位报表转换情况予以说明，并在财务情况说明书中分析事业单位并表对集团财务状况的影响；企业内审机构应对转表后的分户报表进行审计，并出具内审报告；企业所聘的会计师事务所应对事业单位财务决算报表转换质量进行审计，并依据内审报告对企事业合并后的财务决算报表发表审计意见，有关事项也应在审计报告附注中予以说明。
五、因地勘单位执行《
地质勘查单位会计制度》，所以在2003年度事业单位财务决算报表科目转换参考格式中，对地勘单位的报表转换制定了专门的参考格式（见附件）。
六、各中央企业应对事业单位财务决算报表转换工作高度重视，加强宣传、培训和组织指导，提高思想认识，切实做好相关工作的衔接，保障转表后集团财务决算报表各项指标口径一致。执行中如有问题，请及时函告我委统计评价局。
附件：1.中央企业所属事业单位财务决算报表科目转换参考格式
2.中央企业所属地质勘查单位财务决算报表科目转换参考格式
国务院国有资产监督管理委员会办公厅
二00三年十一月四日
附件1： 中央企业所属事业单位财务决算报表科目转换参考格式
中央企业所属事业单位报表重点科目转换说明
事业单位报表转换对应表，是以《军工科研
事业单位会计制度》为基础制定的，其他企业集团所属事业单位参照转换。实施报表转换，是在不改变中央企业所属事业单位现行会计核算制度和报表体系的前提下，本着尽量简单易行的原则，将事业单位的各项会计科目，与企业会计决算报表中核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换。对
事业单位会计制度中的各项特殊会计科目，可根据其核算内容和性质转换为企业会计决算报表相近的科目。现将部分重点科目转换说明如下：
一、事业单位会计报表中“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、存货(“材料”、“产成品”)、“待摊费用”、“在建工程”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“其他应付款”、“预提费用”、“长期借款”科目，由于企业会计报表也设置了上述会计科目，且核算内容与
事业单位会计制度基本相同，因此上述科目可与企业单位科目直接进行转换。
二、事业单位会计报表中“对外投资”科目，因企业会计制度中没有设置“对外投资”科目，但设置了“短期投资”和“长期投资”科目。转换衔接，时应对事业单位的“对外投资”科目余额构成进行分析，将属于一年内到期的投资(短期投资)部分列入“短期投资”科目进行反映；其余部分列入“长期投资”科目进行反映。
三、事业单位固定资产按企业标准进行拆分，由于其工作量很大、难度高，且拆分不会对总资产产生影响，根据重要性原则，将事业单位的“固定资产”科目直接转换为企业的“固定资产”科目。
四、事业单位会计报表中“应交款”科目，按其余额构成内容分别转换为企业“应交税金”和“其他应交款”科目，如果还有应缴上级结余(收益)、应缴上级管理费等其他项目列为“其他应付款”。
五、事业单位会计报表中“拨入科研费”、“拨入专款”列为企业报表中长期负债下的“专项应付款”。
六、事业单位会计报表中“财政补助收入”、“科研收入”、“技术收入”、“产品销售收入”科目转换为企业报表“主营业务收入”科目；事业单位会计报表中的“上级补助收入”转换为企业报表“补贴收入”；事业单位会计报表中的“其他业务收入”、“其他经营收入”、“附属单位上缴收入”转换为企业报表“其他业务收入”；事业单位会计报表中的“其他收入”科目则分析其余额，将投资收益的部分转换为企业的“投资收益”科目、将利息收入部分转换为企业的“财务费用”。
七、事业单位会计报表中“科研成本”、“技术成本”、“产品销售成本”转换为企业会计报表中的“主营业务成本”，事业单位会计报表中“其他业务成本”、“对附属单位补助支出”、“其他支出”、“其他经营支出”、“上缴上级支出”相应转换为企业会计报表中的“其他业务成本”。
由于事业单位决算报表(结余计算及分配表)中的各项用完全成本法核算的成本中所包含管理费的数据，应从成本项目中剔除，列为企业利润及利润分配表中的“管理费用”项目，成本项目中的其余金额则相应列入企业利润及利润分配表中的各项成本项目中(主营业务成本、其他业务成本)。
资产负债表
┌──────────────────┬──┬─────────────┬─────────────┐
│ 企业会计科目 │ │ 事业单位会计科目 │ 备注 │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 资产项目 │行次│ 资产项目 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 货币资金 │ 1 │货币资金 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 短期投资 │ 2 │对外投资 │一年内到期的投资 │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应收票据 │ 3 │应收票据 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应收股利 │ 4 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应收利息 │ 5 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应收账款 │ 6 │应收账款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他应收款 │ 7 │其他应收款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 预付账款 │ 8 │预付账款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 期货保证金 │ 9 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应收补贴款 │10 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应收出口退税 │11 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 存货 │12 │存货 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：原材料 │13 │ 其中：原材料 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 产成品(库存商品) │14 │ 产成品(库存商品) │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 待摊费用 │15 │待摊费用 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 待处理流动资产净损失 │16 │待处理流动资产净损失 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 一年内到期的长期债权投资 │17 │一年内到期的债券投资 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他流动资产 │18 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│流动资产合计 │19 │流动资产合计 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 长期投资 │20 │对外投资 │除列入短期投资外的对外投资│
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：长期股权投资 │21 │ │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 长期债权投资 │22 │ │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ *合并价差 │23 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│长期投资合计 │24 │对外投资 │除列入短期投资外的对外投资│
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 固定资产原价 │25 │固定资产原价 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 减：累计折旧 │26 │ 减：累计折旧 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 固定资产净值 │27 │固定资产净值 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 减：固定资产减值准备 │28 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 固定资产净额 │29 │固定资产净值 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 固定资产清理 │30 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 工程物资 │31 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 在建工程 │32 │在建工程 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 待处理固定资产净损失 │33 │待处理固定资产净损失 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│固定资产合计 │34 │固定资产合计 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 无形资产 │35 │无形资产 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：土地使用权 │36 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 递延资产(长期待摊费用) │37 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：固定资产修理 │38 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 固定资产改良支出 │39 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他长期资产 │40 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：特准储备物资 │41 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│无形及其他资产合计 │42 │无形资产 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 递延税款借项 │43 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│资产总计 │44 │资产总计 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 负债项目 │行次│ 负债项目 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 短期借款 │45 │短期借款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付票据 │46 │应付票据 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付账款 │47 │应付账款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 预收账款 │48 │预收账款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付工资 │49 │应付工资 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付福利费 │50 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付利润(股利) │51 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付利息 │52 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应交税金 │53 │应交款 │应交款中应交税金 │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他应交款 │54 │应交款 │应交款中其他应交款 │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他应付款 │55 │其他应付款、应交款 │扣除应交款上述两项后的部分│
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 预提费用 │56 │预提费用 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 预计负债 │57 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 递延收益 │58 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 一年内到期的长期负债 │59 │一年内到期的长期借款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他流动负债 │60 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│流动负债合计 │61 │流动负债合计 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 长期借款 │62 │长期借款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 应付债券 │63 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 长期应付款 │64 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 专项应付款 │65 │拨入科研费、拨入专款 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其他长期负债 │66 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：特准储备资金 │67 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│长期负债合计 │68 │长期负债合计 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 递延税款贷项 │69 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│负债合计 │70 │负债合计 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 所有者权益项目 │ │ 基金项目 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ *少数股东权益 │71 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 实收资本(股本) │72 │固定资产基金、周转金 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 国家资本 │73 │固定资产基金、周转金 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 集体资本 │74 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 法人资本 │75 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：国有法人资本 │76 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 集体法人资本 │77 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 个人资本 │78 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 外商资本 │79 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 资本公积 │80 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 盈余公积 │81 │专用基金、事业基金 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 其中：公益金 │82 │专用基金 │专用基金中的福利基金、住房│
│ │ │ │基金、医疗基金 │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ *未确认的投资损失(以“—”号 │83 │— │ │
│填列) │ │ │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 未分配利润 │84 │事业结余、经营结余、结余分│ │
│ │ │配 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ 外币报表折算差额 │85 │— │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│所有者权益合计 │86 │净资产 │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│ │87 │ │ │
├──────────────────┼──┼─────────────┼─────────────┤
│负债和所有者权益总计 │88 │负债和净资产总计 │ │
└──────────────────┴──┴─────────────┴─────────────┘
