中国农业银行关于印发《中国农业银行会计
基本业务操作规程》、《中国农业银行现金业务操作规程》、
《中国农业银行贷款业务操作规程》的通知
（2002年12月2日 农银发[2002]172号）
各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行：
随着中国农业银行综合应用系统（ＡＢＩＳ）在全行推广应用的范围不断扩大和相关程序优化的完成及统一会计凭证的使用、柜员制的进一步实施，原有的相关业务操作规程已难以适应目前管理的需要。为规范业务操作管理、严密会计处理程序、强化内部制约机制、提高会计工作质量，总行在广泛征求意见的基础上，修订了《中国农业银行会计基本业务操作规程》、《中国农业银行现金业务操作规程》和《中国农业银行贷款业务操作规程》，现印发给你们，请认真贯彻执行，并就有关事项通知如下：
一、此次修订的主要内容
（一）会计基本业务操作规程。
1．加强内控薄弱环节管理。
（1）规范跨柜员过渡业务管理。为便于核对、监督跨柜员过渡业务处理的完整性、正确性，办理跨柜员过渡业务时，发起柜员应打印一式两联过渡记账凭证，连同原始凭证一并交接收柜员；接收柜员审核过渡记账凭证、原始凭证无误，在一式两联过渡记账凭证上打印有关借记过渡记账信息并加盖名章后，将一联过渡记账凭证和借方原始凭证退发起柜员；发起柜员审核无误后，将原始借方凭证和一联过渡记账凭证附有关贷记过渡记账凭证后。
（2）规范日终平账管理。新规程规定日终平账管理，实行分层核对。首先是柜员平账核对，营业终了前，柜员应轧平账务，打印柜员日终平账报告表，核对记账凭证、原始凭证及附件、现金、重要空白凭证无误后，作柜员正式签退；其次是行部平账核对，由坐班主任或主管检查行部平账情况，查询柜员末笔交易序号，核对柜员日终平账报告表、记账凭证、原始凭证及附件，清点重要空白凭证，核对现金大数；然后，由主管作行所签退。
（3）规范重要空白凭证管理。对系统不能自动销号的重要空白凭证，需建立《重要空白凭证、有价单证登记簿》，详细记载领、发、销、存情况，手工逐份销号，日终前按凭证种类汇总填制记账凭证，选择“表外收付”交易作账务处理。对零星作废的重要空白凭证统一作剪角处理，并加盖“作废”戳记作当日记账凭证附件；作废的银行卡应破坏磁条专夹保管集中销毁。批量作废的重要空白凭证，剪角入库，定期销毁。
2．对有关内容进行了统一和规范。
（1）对有关业务名称和交易清单的称谓进行了统一。新规程中将“本柜员过渡交易”改称为“本柜员过渡业务”；将“跨柜员过渡交易”改称为“跨柜员过渡业务”；将“交易清单”改称为“记账凭证”。
（2）统一凭证签章。新规程规定附有原始凭证的记账凭证，统一不盖业务印章，只盖经办员、复核员名章；未附原始凭证的记账凭证和原始凭证与记账凭证合二为一的，应加盖有关业务印章、经办员、复核员名章；原始凭证应加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，不盖“附件”章。
（3）统一了需打印的各种会计资料及凭证、账簿、报表的装订和保管要求。新规程规定装订成册的记账凭证不再逐张编列顺序号，只需在凭证封面注明凭证日期、保管编号、柜员号，填明记账凭证、原始凭证、附件张数。
3．对账务差错重新归类。将原规程中“记账串户”、“借贷反方或借贷金额同时记错”、“凭证金额或账号填错”的三种错账类型归纳为“借记差错”和“贷记差错”两类。
4．增加、删减、调整的内容。
（1）增加了对系统挂账的处理及对金穗准贷记卡、借记卡和密码挂失的规定。
（2）删减了开出国库券单证和应收未收利息处理的规定。
（3）对平账及账务核对进行了调整。将原规程中的“柜员处理”调整为“柜员平账及日终核对”；将“主管处理”调整为“网点平账及日终核对”。
（二）现金业务操作规程。
1．对现金业务的重要环节进行了规范。
（1）规定柜员现金出、入库不再填写“现金出入库单”，只需填写“记账凭证”经坐班主任和主管审批后，由管库员作柜员现金出库或入库交易，并明确领缴现金的柜员应清点现金、核对“柜员现金箱”。
（2）规定柜员间现金调拨不再填写“柜员现金内调单”，只需填写“记账凭证”，经坐班主任审批后，由调入柜员作“柜员间现金调拨”交易。
（3）规定柜员应坚持一日三次碰库（箱）制度。
（4）规定需进行款箱交接的，交箱前必须核对接箱人是否为被授权人，接箱时必须核对总箱数，检查款箱是否加锁、封条是否完整无损等，并详细登记《箱包交接登记簿》，由交接双方签章。
（5）规定库房钥匙要坚持“库匙分管，平行交接”的原则，库房门、保险柜，要装配两把锁，且至少有一把为组合密码锁，机械锁要备有正副钥匙各一套，并对正副钥匙的管理作了具体的规定。
2．取消、增加的有关内容。
（1）办理现金收付时，不再登记现金收付日记簿。
（2）取消了对现金抵收业务和出纳专柜业务的规定。
（3）增加了假币处理和错款处理的规定。
（三）贷款业务操作规程。
1．对贷款形态转移进行了规范。新规程规定除分期付款贷款外，系统对当日到期的正常贷款和逾期期满的逾期贷款，自动做贷款形态转移。对未期满的逾期贷款转呆滞、呆滞贷款转呆账时，则应根据信贷部门的通知选择相关交易进行处理。
2．新规程明确界定了利息的三种存在形式。对欠息的产生及表内应收利息和表外应收利息计、收的操作流程作了具体规定。
3．增加、删减的有关内容。
（1）增加了分期还款贷款发放、收回的规定。
（2）增加了贷款冲正和利息冲正的规定。
（3）增加了利息记录删除和登记的规定。
（4）增加了贴现、再贴现和转贴现业务的规定。
（5）按财务制度的要求，删减了利息核销的规定。
二、有关要求
（一）各行要组织人员认真学习，并根据三个规程，结合本行实际进一步细化完善。
（二）对于打印的会计档案资料除操作规程已明确的外，各行可根据实际需要自行增加。
（三）本次印发的操作规程自2003年1月1日起执行，原相关操作规程同时废止。
（四）各行在执行过程中遇到问题，请及时向总行（财务会计部）反映。
附一：中国农业银行会计基本业务操作规程
第一章 账户管理
第一节 开户
第一条 受理申请。按照人民银行账户管理的规定，对符合开户条件的申请人发给“开户申请书”，并对申请开设支票账户和凭印鉴支取的存折账户的申请人发给印鉴卡片。
第二条 审查手续。收到申请人提交的“开户申请书”，坐班主任或主管应认真审查下列内容：
（一）“开户申请书”各项要素填写是否齐全、真实，有主管部门的，是否有主管部门审批意见及签章。
（二）申请开设的账户性质与提供的有关证明文件是否符合人民银行账户管理规定；是否提供相关证明文件的复印件和人民银行开户许可证。
（三）印鉴卡片填写内容是否符合要求，预留印鉴是否与“开户申请书”上的申请人名称和营业执照的名称一致。
审查无误，在申请书上批注意见，确定账户性质、会计科目、通兑标志、取现限额等，签章后交柜员办理开户。
第三条 开立账户。
（一）根据“开户申请书”上的客户资料录入客户信息，生成客户号，打印客户号回单。
（二）根据坐班主任或主管审批确定的会计科目，选择相关交易开户。
（三）打印客户开户通知书或单位定期存款开户证实书。开户通知书的客户通知联加盖业务公章、经办员、复核员名章交客户，留存联加盖经办员、复核员名章后与开户资料一并交坐班主任或主管专夹保管。
（四）在印鉴卡上填注账户启用日期和账号。
（五）将印鉴卡按顺序放入印鉴簿中，用于日间印鉴核对。
第二节 销户
第四条 受理申请。存款人存款到期或因故要求销户，应填制“销户申请书”提交开户行，坐班主任或主管应认真审查“销户申请书”上销户人的名称、账号、印章与印鉴卡上的记录是否一致。审查无误后在“销户申请书”上加注意见，签名后，交柜员办理销户。
第五条 结计账户余额。
（一）清收应收款项。检查销户人的贷款、表内外应收未收利息、应收结算费用等，并按规定作收回处理。有应收款项未结清的一律不得销户。
（二）结清利息。选择“清息”交易，交易成功，打印利息清单一式两联，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章。一联交客户签章后作记账凭证；一联作客户回执交客户。
（三）核对账户余额。柜员输出零星账页与存款人核对账户余额，无误后由其填制支款凭证办理销户。
第六条 收回未用重要空白凭证。销户前，应由销户人抄列未用重要空白凭证清单一式两份，加盖预留印鉴后，连同未用重要空白凭证交开户行。柜员应审查：
（一）清单上的凭证名称、号码与交回的凭证是否一致，凭证号码是否连续，是否为本行出售的重要空白凭证。
（二）交回的重要空白凭证是否与客户领用记录相符，发生短缺的，必须追回。如客户确实无法缴回，须出具保证书，承诺承担由此引起的一切经济责任。
审查无误后，选择“外部使用凭证收回作废”交易，将收回未用的重要空白凭证作作废处理，并当场切角，经销户人确认后，一份清单加盖业务公章、经办员、复核员名章交销户人，另一份清单连同作废凭证作销户记账凭证附件。
第七条 结清账户。
