溢价买入是指总行以高于债券面值的成交价格买进债券。会计分录为：
借：自营库存债券面值——××债券（面值）
借：自营库存债券差价——××债券（差价）
贷：准备金存款
2．折价买入
折价买入是指总行以低于债券面值的成交价格买进债券。会计分录为：
借：自营库存债券面值——××债券（面值）
借：自营库存债券差价——××债券（差价）
贷：准备金存款
3．平价买入
平价买入是指总行以债券面值为成交价格买进债券。会计分录为：
借：自营库存债券面值——××债券（面值）
贷：准备金存款（面值）
二、总行卖出债券的核算
总行在一级证券市场卖出经营性债券时，按照交易双方签订的有关合同，在中央登记结算公司办理过户、收款后，以成交价格和有关原始凭证作为记账依据，编制相关的记账凭证，办理会计核算。会计分录为：
借：准备金存款（成交价）
贷：债券买卖——××债券（成交价）
第五条 柜台债券交易的核算
一、银行卖出债券的核算
1．经办网点的核算手续
投资人委托买入债券时，应填写《债券委托买入受理凭证》（附件2），连同借记卡交经办员审核，无误后刷卡，投资人输入密码，经办员录入债券代码、数量、买入净价等内容，系统自动冻结所需资金，同时数据传送总中心，总中心返回受理信息后，经办网点打印《债券委托买入受理凭证》，投资人签字，经办员签章后，一联交投资人，一联作为会计档案，专夹保管，定期装订。
2．总行的核算手续
总中心确认经办网点受理的业务成交时，进行会计处理，并将成交信息传送分中心：
（1）按银行卖出债券实际成交金额，进行债券销售业务的会计核算。会计分录为：
借：证券买卖往来——往账
贷：债券买卖——××债券
（2）按银行卖出债券面额，增加投资人债券托管账户的账户余额，会计分录为：
借：托管投资者债券——××债券
贷：投资者债券——投资人——××债券
3．资金开户网点的核算手续
分中心接到总中心传送的成交信息后，对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为：
借：个人金穗借记卡——持卡人
或借：单位金穗借记卡——持卡人
贷：证券买卖往来——来账
若日终时，总中心确认投资人委托买入债券未成交，系统自动解冻投资人资金。
二、银行买入债券的核算
1．经办网点的核算手续
投资人委托卖出债券时，应填写《债券委托卖出受理凭证》（附件3），连同借记卡交经办员审核，无误后刷卡，投资人输入密码，经办员录入债券代码、数量、卖出净价等内容，数据传送总中心，总中心冻结投资人卖出债券数量后向经办网点返回受理信息，经办网点打印《债券委托卖出受理凭证》，投资人签字，经办员签章后，一联交投资人，一联作为会计档案，专夹保管，定期装订。
2．总行的核算手续
总中心确认经办网点受理的业务成交时，进行会计处理，并将成交信息传送分中心：
（1）按银行买入债券面额，增加“自营库存债券面值”账户余额；按实际成交与面额的差额反映“自营库存债券差价”账户；按实际成交金额反映“证券买卖往来”账户。会计分录为：
溢价买入时：
